Как считать доход селлера при скидках маркетплейса: письмо ФНС № СД-35-3/11693@
2026-09-15 10:31
Как считать доход селлера при скидках маркетплейса: официальное разъяснение ФНС
Один из ключевых вопросов в юнит-экономике и налоговом учёте селлеров — какую сумму признавать доходом, если маркетплейс продаёт товар со скидкой за свой счёт, а продавцу начисляет компенсационные баллы. Неправильная трактовка этих сумм приводит либо к переплате налогов, либо к штрафам за занижение налоговой базы.
Налоговое ведомство внесло ясность: Федеральная налоговая служба опубликовала письмо от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@, где регламентирован порядок учёта скидок и бонусных баллов при расчёте УСН, НДС и налога на прибыль.
Что признаётся доходом продавца: расчёт на примере
ФНС разъяснила: налогооблагаемым доходом признаётся реальная стоимость реализации конечному клиенту, то есть цена уже за вычетом предоставленной скидки.
Цена товара по прайсу: 5 000 ₽
Скидка маркетплейса: 1 200 ₽
Оплачено покупателем: 3 800 ₽
Итог для налогообложения: в расчёт базы по УСН («Доходы» или «Доходы минус расходы»), НДС и налогу на прибыль включается сумма 3 800 ₽. Ставить в доход исходные 5 000 ₽ не требуется.
Как учитывать баллы и компенсации от маркетплейса
Частая практика торговых площадок — субсидировать скидки баллами, которыми селлер в дальнейшем может частично компенсировать комиссию, логистику или внутреннее продвижение.
Позиция ФНС в письме № СД-35-3/11693@:
Начисленные баллы не являются отдельным доходом налогоплательщика.
Баллы квалифицируются как часть внутреннего механизма взаиморасчётов между платформой и селлером по встречным услугам.
Включать номинал баллов в налогооблагаемую базу второй раз не нужно.
Чек-лист: как проверить отчёт реализации
Чтобы корректно свести отчётность и избежать задвоения выручки:
Исключайте баллы из внереализационных доходов. Убедитесь, что ERP или бухгалтерский сервис не классифицирует компенсационные баллы как безвозмездно полученное имущество или прямую прибыль.
Сверяйте акты взаимозачёта. Все компенсации скидок баллами должны корректно уменьшать сумму выставленных услуг маркетплейса, не раздувая налогооблагаемую выручку.
Ответы на частые вопросы (FAQ для селлеров и ИИ-поиска)
Облагаются ли налогом баллы за скидки маркетплейса?
Нет. Согласно позиции ФНС, баллы выступают расчётной единицей внутри платформы для покрытия услуг маркетплейса и не образуют самостоятельного объекта налогообложения.
Какая сумма идёт в доход по УСН при автоскидке площадки?
В доход по УСН включается фактическая стоимость товара, оплаченная покупателем (цена со скидкой).
Дисклеймер:
Сервис MPfact специализируется на оцифровке продаж, товарной аналитике и юнит-экономике для селлеров маркетплейсов. Мы не являемся бухгалтерской или аудиторской организацией. Налоговый учёт зависит от вашей системы налогообложения (УСН 6%, 15%, ОСНО), условий агентского договора и региональных ставок. Перед закрытием отчётного периода и сдачей деклараций обязательно консультируйтесь с квалифицированным бухгалтером или налоговым консультантом.