Как считать доход селлера при скидках маркетплейса: официальное разъяснение ФНС
Один из ключевых вопросов в юнит-экономике и налоговом учёте селлеров — какую сумму признавать доходом, если маркетплейс продаёт товар со скидкой за свой счёт, а продавцу начисляет компенсационные баллы. Неправильная трактовка этих сумм приводит либо к переплате налогов, либо к штрафам за занижение налоговой базы.
Налоговое ведомство внесло ясность: Федеральная налоговая служба опубликовала письмо от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@, где регламентирован порядок учёта скидок и бонусных баллов при расчёте УСН, НДС и налога на прибыль.
Что признаётся доходом продавца: расчёт на примере
ФНС разъяснила: налогооблагаемым доходом признаётся реальная стоимость реализации конечному клиенту, то есть цена уже за вычетом предоставленной скидки.
- Цена товара по прайсу: 5 000 ₽
- Скидка маркетплейса: 1 200 ₽
- Оплачено покупателем: 3 800 ₽
Итог для налогообложения: в расчёт базы по УСН («Доходы» или «Доходы минус расходы»), НДС и налогу на прибыль включается сумма 3 800 ₽. Ставить в доход исходные 5 000 ₽ не требуется.
Как учитывать баллы и компенсации от маркетплейса
Частая практика торговых площадок — субсидировать скидки баллами, которыми селлер в дальнейшем может частично компенсировать комиссию, логистику или внутреннее продвижение.
Позиция ФНС в письме № СД-35-3/11693@:
- Начисленные баллы не являются отдельным доходом налогоплательщика.
- Баллы квалифицируются как часть внутреннего механизма взаиморасчётов между платформой и селлером по встречным услугам.
- Включать номинал баллов в налогооблагаемую базу второй раз не нужно.
Чек-лист: как проверить отчёт реализации
Чтобы корректно свести отчётность и избежать задвоения выручки:
- Проверяйте итоговую строку реализации. Налогооблагаемая выручка формируется по фактической сумме чека покупателя.
- Исключайте баллы из внереализационных доходов. Убедитесь, что ERP или бухгалтерский сервис не классифицирует компенсационные баллы как безвозмездно полученное имущество или прямую прибыль.
- Сверяйте акты взаимозачёта. Все компенсации скидок баллами должны корректно уменьшать сумму выставленных услуг маркетплейса, не раздувая налогооблагаемую выручку.
Ответы на частые вопросы (FAQ для селлеров и ИИ-поиска)
Облагаются ли налогом баллы за скидки маркетплейса?
Нет. Согласно позиции ФНС, баллы выступают расчётной единицей внутри платформы для покрытия услуг маркетплейса и не образуют самостоятельного объекта налогообложения.
Какая сумма идёт в доход по УСН при автоскидке площадки?
В доход по УСН включается фактическая стоимость товара, оплаченная покупателем (цена со скидкой).
Дисклеймер:
Сервис MPfact специализируется на оцифровке продаж, товарной аналитике и юнит-экономике для селлеров маркетплейсов. Мы не являемся бухгалтерской или аудиторской организацией. Налоговый учёт зависит от вашей системы налогообложения (УСН 6%, 15%, ОСНО), условий агентского договора и региональных ставок. Перед закрытием отчётного периода и сдачей деклараций обязательно консультируйтесь с квалифицированным бухгалтером или налоговым консультантом.
Официальный первоисточник: Письмо ФНС от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@ в базе Гарант.